內(nèi)審案例——倉庫管理審計中最常見的問題，沒有記錄的盤盈！
ID：內(nèi)審師修行與實戰(zhàn)
進行過倉庫盤點審計的同行們都知道：倉庫管理中總會存在的盤虧、盤盈。
一旦發(fā)現(xiàn)盤虧，我們就十分重視，追查原因和確定責任。
但是，對于盤盈的資產(chǎn)就不怎么在意了，甚至不當回事兒！
因為有行業(yè)的區(qū)別，小編只說地產(chǎn)行業(yè)相關的，對于那些有完善的倉儲內(nèi)控的大型制造企業(yè)和物流企業(yè)，估計不會有這么嚴重的問題！
其實，很多時候，因為倉庫里面的物料較多，盤點起來困難，我們很難發(fā)現(xiàn)倉庫里多了東西，也就不存在“盤盈”之事。
一、倉庫里多了東西，為什么沒人知道？
這其實只是一個盤點程序和審計程序的問題，如果倉庫里面的物料較少，我們很好盤，一項一項過，不容易出現(xiàn)異常。
但如果物料較多呢？
比如：我們公司名下的一個門窗加工廠的倉庫，擺滿了原材料、半成品和產(chǎn)成品，林林總總數(shù)百項，且數(shù)量極大。
再加上，倉管的能力和素質不高，現(xiàn)場管理非?；靵y。
因為工地上出現(xiàn)了早幾年就不再使用的材料型號和材質，我們審計部就拉上集團運營、工廠管理人員和項目公司，共約十個人，對倉庫盤點了近10天才弄完。
發(fā)現(xiàn)了多個問題，其中有最大一筆材料：近20萬元造價的歷史積壓材料，沒有任何記錄，包括倉庫系統(tǒng)記錄，包括每月的倉庫盤點記錄。
所有記錄都很完美，歷史的出入記錄中也沒有任何關于這類材料的盈余。
那問題在哪呢？
二、之所以盤點不出來，是盤點程序有問題
大家可以想想我們常用的盤點程序是什么？
是不是拿著庫存表或物料清單表，直接去倉庫現(xiàn)場，照著表格一項一項找，盤點一項沒問題，就在表上打個勾！
但是，這樣的審計程序只能發(fā)現(xiàn)物料會不會少？卻發(fā)現(xiàn)不了物料多了。
這也是為什么，公司多年中，無論是工廠自個盤點、財務部門盤點，還是審計人員盤點，那么多的盤點記錄，卻從來沒人發(fā)現(xiàn)有這么一批材料。
重要原因是審計程序的問題：你是拿著表格去找物，而不是對著“物”來登記“表”。
程序反了，就查不出來多了什么東西。
三、倉庫管理系統(tǒng)和出入庫記錄問題
按道理來說，就算盤點不出來，但通過出入庫的明細也能找出來吧?
畢竟，盤點麻煩，但數(shù)據(jù)復核比較容易?。?/span>
有那么多人復核，為什么沒有發(fā)現(xiàn)這個問題？
這就存在另一個管理漏洞：倉管、管理人員和財務為了好報賬、好對賬、好做賬，在進行出入庫管理時，經(jīng)常是做了入庫之后就直接做出庫。
哪怕物料沒有實際出庫，也給開出了《出庫單》，即：有一筆入庫單，就照著《入庫單》開《領用單》。
不止是公司名下的加工廠有這個問題！
小編之前審計地產(chǎn)項目的“甲供材”倉庫時，就發(fā)現(xiàn)了這個問題。
只要入庫，就直接開票領取走，事實上倉庫里還堆放著物料，這樣做的目的主要有3個：
（1）手續(xù)簡便。因為出入庫都要有人審批，入庫時是一批一批的入，但領用時可是一點兒一點兒出，如果每一筆出庫都簽單子走手續(xù)就太麻煩了，干脆一塊出庫；
（2）集團有倉管部門，需要和項目對賬和查賬，直接入庫卻出庫，一進一出多干凈？
（3）因為出庫快，系統(tǒng)和庫存里沒有材料了！就可以再申請資金購買！
這中間也會有很大的舞弊風險。
還有一個問題：有不知情的人或單位想領用材料時，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)已經(jīng)沒有庫存了，怎么辦？
只得再申請購買，這就造成了重復購入。
雖然他們有線下的領用單，但也只有現(xiàn)場的幾個人在用，其他人很難知情，審計人員去查也只會看系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)！
就這樣，大批的、已經(jīng)辦理了出庫的材料，慢慢就堆積在倉庫里了，且越來越多。
四、結語
倉庫盤盈有很多原因，除了上文所述外，還有其他原因。
比如出庫后沒有使用完又返還回來，但沒有做入庫手續(xù)；
再比如有人暫存的材料被遺忘；
或者實際出庫數(shù)量錯誤等等。
不過，這些原因只是小問題，量不會太大，也不容易引起大面積材料積壓。
從管理控制角度來看，上文所述的管理問題和漏洞，其實很低級，也很簡單，管控措施和審計程序也不復雜！
最大的問題是，容易被我們忽略和無視！
所以，建議大家在進行同樣的審計業(yè)務時，可以多打開一個不同的視角。
親！多關注轉發(fā)喲！
好了，這篇文章的內(nèi)容發(fā)貨聯(lián)盟就和大家分享到這里，如果大家網(wǎng)絡推廣引流創(chuàng)業(yè)感興趣，可以添加微信：80709525 備注：發(fā)貨聯(lián)盟引流學習； 我拉你進直播課程學習群，每周135晚上都是有實戰(zhàn)干貨的推廣引流技術課程免費分享！
